●邹水贤

革命老区是党和人民军队的根，是中国人民选择中国共产党的历史见证。革命老区大部分位于多省交界地区，很多仍属于欠发达地区。加强税收政策支持力度，对革命老区发展有十分重要的意义。

近年来，受经济下行压力和疫情等多重因素影响，各地政府对税收收益权尤其是对税收转移、税收与税源背离问题非常关注。从国家层面来看，企业无论设立分公司还是子公司，都不会造成国家税收收入总额的增加或减少。但从地方层面来看，这些企业享受着当地的公共产品和服务，消耗着当地的资源，在当地获取收益，税款却在外地缴纳，不能为所在地贡献税收，税收与税源的严重背离，导致了本地税源的流失，不仅影响到地区间税收的公正与公平，也影响到区域间经济与社会发展。

泰宁是全国21个原中央苏区县之一，也是重点革命老根据地，为革命事业作出了巨大贡献。长期以来，泰宁受交通条件落后、基础设施薄弱、自然资源匮乏、人口资源不足等多方面因素制约，经济社会发展一直比较落后。

然而，泰宁在总分公司汇总纳税上引发的税收流出问题十分突出。以池潭水力发电厂的企业所得税为例, 这是中国华电集团公司下属子公司华电福新能源股份有限公司（注册地福州）的分公司，企业所得税缴纳方式为汇总纳税成员企业按比例预缴。根据对2008年-2021年子公司与分公司企业所得税纳税情况的分析：由于子公司与分公司在税收政策上的差异，如果设立的是子公司，则2008年-2021年应征收的企业所得税合计14497万元（其中：中央8698万元，地方县级5799万元）；分公司在我国现行汇总纳税管理制度下，企业亏损时无论是总机构还是分支机构都不需要缴税，即便分支机构单独盈利也不纳税，同期实际缴纳的税款为零，两者相差14497万元。因此，设立分公司而不是子公司，是造成税收大量外流的主要原因之一。

早在1994年国家就出台了支持革命老区发展的税收优惠政策，在国家确定的革命老根据地新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税3年。这一政策直到2008年内外资企业所得税合并后才废止。2012年《国务院关于支持赣南等原中央苏区振兴发展的若干意见》明确，赣州市执行西部大开发政策。自2012年1月1日至2020年12月31日，对设在赣州市的鼓励类产业的内资企业和外商投资企业减按15%的税率征收企业所得税。2020年4月23日，国家再次明确2021年1月1日起西部大开发税收政策在赣州再延长10年。

目前，对赣州的税收政策不具有普惠性，缺乏对革命老区的普惠性税收政策，政策支持还有很大的提升空间，特别是改变就地预缴企业所得税方式加大对革命老区的扶持还属空白。2021年《国务院关于新时代支持革命老区振兴发展的意见》出台，税务机关作为国家组织财政收入和实施宏观调控的重要部门，可以为革命老区的经济腾飞贡献税务力量。

现行企业所得税政策对汇总纳税企业实行统一计算应纳税额，导致分支机构有利润不纳税。为此，建议改进企业所得税汇总纳税制度，对设立在革命老区的分支机构，无论总机构汇总结果是盈利还是亏损，可以比照国家税务总局关于建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部按项目实际经营收入的0.2%就地预缴企业所得税规定，由分支机构选择按营业收入的一定比例或对应行业的应税所得率预征企业所得税，不进行汇算清缴，从制度上破解税收与税源相背离问题，从而保证税收收入归属与税源的一致性，维护所得来源地的税收利益。